05.12.2009 tarihli 113 seri No’lu KDV Genel Tebliği çerçevesinde imha/zayi mallarda indirilen KDV’nin “İlave Edilecek KDV” satırına alınması (büro özeti).
05.12.2009 günlü Resmi Gazete’de yayımlanan 113 seri No’lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği, “Kullanım Süresi Geçen Veya Kullanılamayacak Hale Gelen Mallara İlişkin Yüklenilecek KDV” başlığıyla özellikle ilaç ve gıda stoklarında gündeme gelen imha süreçlerini netleştirmiştir.
Tebliğ çerçevesinin özeti şudur: stokta kullanım süresi geçen veya başka nedenle kullanılamayacak mallar, ilgili mevzuata göre resmi komisyon veya Takdir Komisyonu huzurunda imha edildiğinde; KDV Kanunu’nun (30/c) maddesi uyarınca bu mallar zayi mal sayılır ve iktisapta yüklenilen KDV indirilemez. Daha önce indirilmişse, imha tarihini kapsayan dönem 1 No’lu KDV beyannamesinin “İlave Edilecek KDV” satırına alınarak indirimden çıkarılır.
Büro pratiğinde kritik dosya unsurları: imha tutanağı, komisyon kararı, stok kartı/maliyet izi ve ilgili dönem beyanname satırının birbirini doğrulamasıdır. Geçmiş dönem düzeltme talepleri çıktığında gecikme faizi ve (dosyaya göre) ceza riski ayrıca değerlendirilir.
Yargı tarafında sık anılan örnek: Danıştay 9. Dairesi E. 2002/3313 K. 2004/4389 — takdir komisyonu ile değeri (0) belirlenen ve idare gözetiminde imha edilen ilaçlarda, yüklenilen KDV’nin 30/c anlamında “zayi mal KDV’si” sayılmayıp indirilebileceği yönünde karar verilmiştir. Tebliğ sonrası idari yaklaşım ile önceki özelge/yargı çizgisi çatışabildiği için dosya tarihi ve belge seti belirleyicidir.
Bu metin basın köşesi değildir; büromuzun arşiv tebliğ notudur. Güncel uygulama için yürürlükteki tebliğ ve özelgeler kontrol edilmelidir.
Communiqué No. 113 on VAT, published in the Official Gazette on 05.12.2009, addresses input VAT on expired or unusable goods — especially relevant for pharma and food stocks.
In summary: when such stock is destroyed before an official/appraisal commission, VAT Law art. 30/c treats it as loss goods and input VAT is not deductible; previously deducted VAT is added back on the “VAT to be added” line of the period’s VAT return No. 1.
File essentials: destruction minutes, commission decision, stock/cost trail and return lines. Past-period corrections may trigger delay interest and, case-by-case, penalties.
Often-cited judgment: Council of State 9th Chamber E. 2002/3313 K. 2004/4389 (value set to (0)). Administrative practice after the communiqué may diverge; dating and documents control the outcome.
This is an office archival note, not a press column. Verify current guidance.