Gayrimenkul/iştirak satışı, yurt dışı kazanç, AR-GE ve iştirak kazancı istisnalarının dönemsel çerçeve özeti (oranlar metindeki haliyle).
Anonim ve limited şirketlerde sık sorulan istisna/indirim başlıklarının büro özeti aşağıdadır. Metinde geçen oran ve süreler, ilgili dönem çerçevesinin aynen aktarımıdır; yürürlükteki oran için güncel KVK/KDV metni esas alınmalıdır.
Gayrimenkul ve iştirak hissesi
Kurumlar vergisi: En az iki tam yıl aktifte tutulan gayrimenkul ve iştirak hissesi satış kazancının yüzde 75’i kurumlar vergisinden istisna edilebilirdi (KVK Md.5 (I)-e). İstisnadan yararlanan kısım, satış yılını izleyen beşinci yılın sonuna kadar pasifte özel fonda tutulur; satış bedeli, satış yılını izleyen ikinci takvim yılının sonuna kadar tahsil edilmelidir.
KDV: Aynı iki yıllık aktif şartıyla satış KDV’den müstesnadır (KDVK Md.17/4-r). Anonim şirket hisse senedi veya ilmühaber tesliminde, senet/ilmühaber basılmışsa iki yıl şartı aranmaksızın KDV istisnası gündeme gelebilir (KDVK Md.17/4-g).
Yurt dışı kazanç ve inşaat
Yurt dışı işyeri/daimi temsilci kazançlarında; doğduğu ülkede en az yüzde 15 gelir/kurumlar vergisi benzeri yük ve yıllık KV beyanname süresine kadar Türkiye’ye transfer şartıyla istisna (KVK Md.5-g). Yurt dışı inşaat, onarım, montaj ve teknik hizmet kazançları tutarı ne olursa olsun istisna kapsamında okunur (KVK Md.5-h).
AR-GE, iştirak kazancı, bağış
Yeni teknoloji/bilgi arayışına yönelik AR-GE harcamalarında gider kaydı yanında, aynı tutarın beyannamede ikinci kez indirimi gündeme gelebilir. Tam mükellef kurum payından alınan iştirak kazancı KV’den istisna ve dağıtımda stopaj dışı kalabilir (KVK Md.5 (I)-a, GVK Md.94/6-b). Bağışlar, yeri ve mahiyetine göre kısmen veya tamamen indirilebilir.
Bu liste sınırlıdır; teşvik ve istisna dosyası şirket faaliyetine göre ayrıca kurulur.
Office overview of selected corporate exemptions. Rates and periods below are kept exactly as in the period note; always verify the current Corporate Income Tax / VAT text.
Real estate and participation shares
CIT: Gain on real estate / participation shares held at least two full years — 75 percent exempt (CITL art. 5(I)-e), with special fund through the end of the fifth year and collection by the end of the second calendar year.
VAT: Same two-year rule for exemption (VATL 17/4-r); share certificates/interim certificates may be exempt without the two-year hold (VATL 17/4-g).
Foreign income and construction
Foreign PE income with at least 15 percent foreign tax burden and timely remittance (CITL 5-g). Foreign construction/repair/assembly/technical-service income exempt regardless of amount (CITL 5-h).
R&D, participation income, donations
R&D may allow expense plus a second deduction of the same amount. Participation income from a full taxpayer company may be CIT-exempt and free of withholding on distribution (CITL 5(I)-a, ITL 94/6-b). Donations may be partly or fully deductible by nature/recipient.